2021 年即将結束，很多企業的财務人員(yuán)都會考慮企業所得稅的彙算清繳，其中(zhōng)各項扣除比例具體(tǐ)是多少呢？近日就有用戶問到了這個問題。今天我(wǒ)們就來梳理一(yī)下(xià)所得稅彙算清繳的各項扣除比例分(fēn)别是多少。
1.與工(gōng)資(zī)相關的職工(gōng)福利費(fèi)、工(gōng)會經費(fèi)、職工(gōng)教育經費(fèi)
（1）職工(gōng)福利費(fèi)
企業發生(shēng)的職工(gōng)福利費(fèi)支出，不超過工(gōng)資(zī)薪金總額14%的部分(fēn)，準予扣除。
（2）工(gōng)會經費(fèi)
企業撥繳的工(gōng)會經費(fèi)，不超過工(gōng)資(zī)薪金總額2%的部分(fēn)，準予扣除。
（3）職工(gōng)教育經費(fèi)
企業發生(shēng)的職工(gōng)教育經費(fèi)支出，不超過工(gōng)資(zī)薪金總額8%的部分(fēn)，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。
注意：上述三項經費(fèi)能夠稅前扣除的都是企業實際發生(shēng)的，而不是計提的。
2.與收入相關的業務招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)
（1）業務招待費(fèi)
企業發生(shēng)的與生(shēng)産經營活動有關的業務招待費(fèi)支出，按照發生(shēng)額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
（2）廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)
企業發生(shēng)的符合條件的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出，除國務院财政、稅務主管部門另有規定外(wài)，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。
注意：廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)有如下(xià)特殊規定，其執行期間爲自2021年1月1日起至2025年12月31日止。企業需要根據本企業所在行業确定具體(tǐ)的扣除比例。
①對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生(shēng)的廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分(fēn)，準予扣除；超過部分(fēn)，準予在以後納稅年度結轉扣除。
②煙草企業的煙草廣告費(fèi)和業務宣傳費(fèi)支出，一(yī)律不得在計算應納稅所得額時扣除。
3.與利潤相關的公益性捐贈支出
企業發生(shēng)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分(fēn)，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分(fēn)，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。
注意：對于特定時間發生(shēng)的重大(dà)災害，稅局可能會發布捐贈支出可以全額扣除的政策，企業可以參照執行。例如，新冠疫情發生(shēng)後，總局發布了捐贈支持可以全額扣除的政策，即通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除；直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物(wù)品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除等。
4.加計扣除
（1）安置殘疾人員(yuán)所支付的工(gōng)資(zī)
企業安置殘疾人員(yuán)的，在按照支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資(zī)據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工(gōng)工(gōng)資(zī)的100%加計扣除。
（2）開(kāi)發新技術、新産品、新工(gōng)藝發生(shēng)的研究開(kāi)發費(fèi)用
①除制造業外(wài)的企業研發費(fèi)用按75%加計扣除
企業開(kāi)展研發活動中(zhōng)實際發生(shēng)的研發費(fèi)用，未形成無形資(zī)産計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生(shēng)額的75%在稅前加計扣除；形成無形資(zī)産的，在上述期間按照無形資(zī)産成本的175%在稅前攤銷。
②制造業企業研發費(fèi)用加計扣除比例提高到100%
制造業企業開(kāi)展研發活動中(zhōng)實際發生(shēng)的研發費(fèi)用，未形成無形資(zī)産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生(shēng)額的100%在稅前加計扣除；形成無形資(zī)産的，自2021年1月1日起，按照無形資(zī)産成本的200%在稅前攤銷。
注意：不同的行業，研發費(fèi)用扣除比例不同，企業需要根據本企業所在行業，參照上述規定确定研發費(fèi)用的扣除比例。
